2025 წლის აგვისტოს თვის განმავლობაში საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობაში შესული ცვლილებები

Kreston Georgia აგრძელებს საგადასახადო კანონმდებლობაში შესული ცვლილებებისა და სიახლეების მიმოხილვას. ამჯერად გთავაზობთ 2025 წლის აგვისტოს თვეში შესული საკანონმდებლო სიახლეების მიმოხილვას.

 

სარჩევი

1. ცვლილებები საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებებში 

1.1. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების” მოდულის ახალი ფუნქციონალი 

2. ცვლილებები შემოსავლების სამსახურის უფროსის ბრძანებებში 

2.1. პირადი აღრიცხვის ბარათზე ჯარიმის აღიარების წესის ცვლილება 

 

1. ცვლილებები საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებებში

1.1. საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების მოდულის ახალი ფუნქციონალი

2025 წლის 5 აგვისტოს გამოქვეყნდა საქართველოს ფინანსთა მინისტრის N207 ბრძანება, რის საფუძველზეც ცვლილება შევიდა „გადასახადების ადმინისტრირების შესახებ“ ფინანსთა მინისტრის N996 ბრძანებით დამტკიცებულ ინსტრუქციაში. ცვლილების შედეგად „საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების” (შემდგომში, „საფ“) მოდულს დაემატა ახალი ფუნქციონალი – „ავანსით განაშთვა“.

ახალი ფუნქციონალის მეშვეობით, მომხმარებელს აქვს შესაძლებლობა მის მიერ ან/და მის სახელზე გამოწერილი ავანსისა და მიწოდების საფ-ის დაწყვილების შესახებ მოიძიოს ინფორმაცია, იმ შემთხვევაშიც, როდესაც ერთი ავანსის საფ-ი დაწყვილებულია მიწოდების რამდენიმე საფ-თან. ცვლილება ეხება როგორც საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურებს, ასევე ნავთობპროდუქტების სპეციალური საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურებს.

ცვლილების ძირითადი არსი მდგომარეობს იმაში, რომ საფ-ის დონეზევე მოხდება მიწოდებისა და ე.წ. ავანსის ანგარიშ-ფაქტურების დაკავშირება, რაც გულისხმობს იმას, რომ საქონლის/მომსახურების მიწოდების ანგარიშ-ფაქტურაშივე მოხდეს როგორც  მასთან დაკავშირებული ავანსის ანგარიშ-ფაქტურის მითითება,  ასევე დღგ-ის დასაბეგრი თანხის სხვაობის ასახვა.

 

საფ-ის გამოწერის დღეს მოქმედი წესი

როგორც ცნობილია, კანონის  ზემოაღნიშნულ ცვლილებამდე მოქმედი რედაქციის მიხედვით, ავანსისა და მიწოდების საფ-ის გამოწერა ხდებოდა ცალ-ცალკე. ამასთან, მიწოდების საფ-ში არ ხდებოდა მასთან დაკავშირებული ავანსის საფ-ის მითითება და დღგ-ით დასაბეგრი თანხის სხვაობის გამოყვანა. კერძოდ კი, მიწოდებისა და ავანსის საფ-ების „დაწყვილება“ ხდებოდა მხოლოდ დღგ-ს დეკლარაციის ერთ-ერთ დანართში, თუმცა თავად საფ-ის მოდულიდან მიწოდებისა და ავანსის საფ-ებს შორის კავშირის დადგენა შეუძლებელი იყო.

 

საფ-ის ახალი ფორმა და გამოწერის წესი

ცვლილების შედეგად ძალაში შევიდა  საფ-ის ახალი ფორმა, რაც ითვალისწინებს იმას, რომ საქონლის/მომსახურების მიწოდების საფ-შივე მოხდება მასთან დაკავშირებული ავანსის საფ-ის რეკვიზიტების მითითება და მიმდინარე მომენტისთვის დღგ-ით დასაბეგრი სხვაობის თანხის გამოყვანა (რეალიზაციის დღგ-ს გამოკლებული ადრე დაბეგრილი ავანსის დღგ), რამაც სწორი იმპლემენტაციის შემთხვევაში უნდა გაამარტივოს მიმდინარე პერიოდში დასაბეგრი დღგ-ს თანხის მ.შ. ვიზუალური აღქმა.

უცვლელად გთავაზობთ N26 მაგალითს ფინანსთა მინისტრის 996-ე ბრძანებიდან:

დღგ-ის გადამხდელმა შპს „X“-მა 3 000 ლარის ღირებულების საქონლის მიწოდების თაობაზე გააფორმა ხელშეკრულება შპს „Y“-თან, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი. მხარეები შეთანხმდნენ, რომ საქონლის მიწოდებამდე შპს „Y“ გადაიხდიდა საქონლის ღირებულების ნაწილს 2 000 ლარს, ხოლო დარჩენილ ნაწილს გადაიხდიდა საქონლის მიწოდების შემდგომ. შპს „Y“-მა შეთანხმებული თანხა შპს „X“-ს გადაუხადა 2025 წლის 20 სექტემბერს. ვინაიდან მხარეების მიერ განსაზღვრული იყო მისაწოდებელი საქონელი, საქონლის რაოდენობა, ღირებულება და საქონლის მიწოდება წარმოადგენდა დღგ-ით დასაბეგრ ოპერაციას, შპს „X“-ის მიერ მიღებულ თანხაზე გამოწერილ იქნა საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა და 2 000 ლარი დაბეგრილ იქნა დღგ-ით 2025 წლის სექტემბრის თვეში.

2025 წლის 2 ოქტომბერს შპს „Y“ დარეგისტრირდა დღგ-ის გადამხდელად. შეთანხმებული საქონლის ნაწილის, 1600 ლარის, ღირებულების მიწოდება განხორციელდა 2025 წლის 9 ნოემბერს, ხოლო დარჩენილი 1400 ლარის ღირებულების საქონლის მიწოდება – 10 დეკემბერს.

შპს „X“-მა გამოწერა:

– სექტემბრის თვის საანგარიშო პერიოდზე ავანსის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა 2000 ლარის ოდენობით;

– ოქტომბრის თვის საანგარიშო პერიოდზე 1600 ლარის საქონლის მიწოდების საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა, სადაც ასახა საქონლის მიწოდებამდე გადახდილი საქონლის საკომპენსაციო (ავანსის) თანხა 1600 ლარი;

– დეკემბრის საანგარიშო პერიოდზე 1400 ლარის მიწოდების ოპერაციაზე ანგარიშ-ფაქტურა, სადაც ასახა საქონლის მიწოდებამდე გადახდილი საქონლის საკომპენსაციო (ავანსის) თანხა 400 ლარი.

შპს „Y“-მა მისაწოდებელ საქონელზე გადახდილი დღგ-ის 2 000 ლარის ჩათვლა ავანსის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის საფუძველზე განახორციელა ოქტომბრის (დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის) საანგარიშო პერიოდში, ხოლო დარჩენილი ნაწილის ჩათვლა განახორციელა საქონლის მიწოდების საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურის საფუძველზე დეკემბრის საანგარიშო პერიოდზე, 1 000 ლარის ოდენობით.

ზემოთ აღნიშნულიდან გამომდინარე იცვლება  მიწოდების საფ-ის ფორმა და მას ემატება ველები სადაც მოხდება მიწოდების საფ-სთან დაკავშირებული ავანსის საფ-ის რეკვიზიტების მითითება, ასევე დღგ-ით დასაბეგრი სხვაობის თანხების  მითითება. თანდართულ ფოტოზე იხილეთ საფ-ის ახალი ფორმიდან ამონარიდი (იხ. წითლად შემოხაზული ველი):

ცვლილება ამოქმედდა 2025 წლის 1 სექტემბრიდან.

ცვლილების შესახებ დეტალური ინფორმაცია იხილეთ ბმულზე:

https://matsne.gov.ge/ka/document/view/6597132?publication=0

https://rs.ge/Callcenterguides?advanceTaxinvoice&guid=3C52FCAEB1C05AF0E063970214ACC27C

 

2. ცვლილებები შემოსავლების სამსახურის უფროსის ბრძანებებში

2.1. პირადი აღრიცხვის ბარათზე ჯარიმის აღიარების წესის ცვლილება

2025 წლის 26 აგვისტოს მიღებულ იქნა, ხოლო 2025 წლის 2 სექტემბერს გამოქვეყნდა სსიპ შემოსავლების სამსახურის უფროსის N19043 ბრძანება, რის საფუძველზეც ცვლილებები შევიდა „გადასახადის გადამხდელთა პირადი აღრიცხვის ბარათების წარმოების წესის შესახებ“ მეთოდური მითითების დამტკიცების თაობაზე შემოსავლების სამსახურის უფროსის N13446 ბრძანებაში.

ცვლილება შეეხო ბრძანების მე-4 მუხლს, რომელიც არეგულირებს  გადასახადის გადამხდელის პირადი აღრიცხვის ბარათზე ოპერაციების ჩაწერის წესებს. კერძოდ კი, მე-4 მუხლს დაემატა შემდეგი შინაარსის 7² პუნქტი:

„დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის პერიოდზე პირის მიმართ სსკ-ის 282-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ჯარიმის აღიარების შემდეგ, საქმიანობის იმავე პერიოდზე განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების დაზუსტების შემთხვევაში, თუ დაზუსტებით მცირდება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა გათავისუფლებული ოპერაციებისა) თანხა, ძირითად ბარათზე დარიცხული ჯარიმა ექვემდებარება შემცირებას ავტომატურ რეჟიმში, შესაბამისი სხვაობის თანხის სსკ-ის 282-ე მუხლის პირველი ნაწილით განსაზღვრული ოდენობით, საგადასახადო მოთხოვნის გამოცემის გარეშე.“

შეგახსენებთ, რომ სსკ-ის 282-ე მუხლის მიხედვით, დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობა – იწვევს პირის დაჯარიმებას რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის პერიოდში განხორციელებული დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა გათავისუფლებული ოპერაციებისა) თანხის 5%-ის ოდენობით.

ცვლილება ამოქმედდა ხელმოწერისთანავე, ანუ 2025 წლის 26 აგვისტოდან.

ცვლილების შესახებ დეტალური ინფორმაცია იხილეთ ბმულზე:

https://matsne.gov.ge/ka/document/view/6617659?publication=0

 

შპს კრესტონ ჯორჯია

მმართველი პარტნიორი                                                             დავით პაპიაშვილი

საგადასახადო აუდიტის დეპარტამენტის ხელმძღვანელი                     რუსუდან ჭაბუკიანი